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股权转让有以下四种形态：个东说念主转让非上市公司股权、个东说念主转让上市公司股权
公司转让非上市公司股权、公司转让上市公司股权。
01
哪些行为被认定为股权转让？股权转让是指个东说念主将股权转让给其他个东说念主或法东说念主的行为，包括以下情形：
1.出售股权;
2.公司回购股权;
3.刊行东说念主初度公征战行新股时，被投资企业激动将其抓有的股份以公征战行方式一并向投资者发售;
4.股权被国法或行政机关强制过户;
5.以股权对外投资或进行其他非货币性交游;
6.以股权补偿债务;
7.其他股权滚动行为。
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02
股权转让需要交哪些税？一、升值税
个东说念主或公司转让非上市公司股权：
因非上市公司未公征战行股权，其股权不属于有价证券，不属于升值税纳税范畴。其中新三板企业股权属于非上市公司股权。
个东说念主或公司转让上市公司股权：
对于个东说念主转让上市公司股权（主板、中小板、创业板、科创板），免征升值税，参考依据财税（2016）36号文献章程下列项目免征升值税：5.个东说念主从事金融商品转让业务。
对于公司转让上市公司股权，按照金融商品转让征收升值税。金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。需要交纳的升值税={（股权转让收入-股权购买成本-转让经由中发生的考虑合理用度）/（1+6%）}*6%。
二、个东说念主所得税
个东说念主转让股权，激动需要交纳个东说念主所得税。以股权转让收入减除股权原值和合理用度后的余额为应纳税所得额，按“财产转让所得”交纳个东说念主所得税。
股权转让个东说念主所得税额的经营公式为：个东说念主所得税应纳税额=（股权转让收入-本金(原值-合理用度)）х20%。
股权转让的纳税时刻为股权转让行为发生后的次月15日内，具有下列情形之一的算作股权转让行为发生时点的界定：
（一）受让方已支付或部分支付股权转让价款的；
（二）股权转让公约已订立奏效的；
（三）受让方如故履行履行激动职责概况享受激动权利的；
（四）国度相关部门判决、登记或公告奏效的；
（五）本主张第三条第四至第七项行为已完成的；
（六）税务机关认定的其他有凭据标明股权已发生滚动的情形。
计谋依据：国度税务总局发布《股权转让所得个东说念主所得税科罚主张（试行）》的公告（国度税务总局公告2014年第67号）
三、企业所得税
股权转让的出让方为企业（除个东说念主独资企业、合资企业）的，应交纳企业所得税，但企业所得税并不以“股权转让所得*税率”的方式单独经营，而是按年度经营，即年企业所得税=年应纳税所得额*税率。股权转让收入计入纳税年度收入总和，而为获取该股权所发生的成本计入各项扣除。
需要注意的是，企业转让股权纳税义务产生时刻为公约奏效且股权转让手续完成而并非对价全部支付。
四、印花税
股权出让方和受让方齐要按照公约价钱（所载金额）的万分之五交纳印花税。
综上可知：
1.转让非上市公司股权，无须交纳升值税。个东说念主转让上市公司股权，免征升值税；企业转让上市公司股权，触及到升值税的交纳。
2.股权转让的出让方为个东说念主的，需要交纳的税种包括印花税和个东说念主所得税。
3.股权转让的出让方为企业（除个东说念主独资企业、合资企业）的，需要交纳的税种包括印花税和企业所得税。
03
股权转让九大类28项涉税风险(一)转让价钱低于对应净金钱
1平价或0元转让股权
有些激动合计，跟受让方订立一个《股权转让公约》，商定一个很低的转让价钱，就不错不交税的，在履行操作中，这是十足完结不了的。对于股权原值，税务是有明确的章程的，税务机关不是仅凭《股权转让公约》去判断出让方是否有所得。再者，当税务机关合计股权转让价钱有失公允，概况说股权原值严重偏颇时，税务机关还不错愚弄果断权。
2“相等规”价转让股权
根据《国度税务总局对于<股权转让所得个东说念主所得税科罚主张（试行）>的公告》（2014年第67号）第十二条第一款：“呈文的股权转让收入低于股权对应的净金钱份额的。其中，被投资企业领有地皮使用权、房屋、房地产企业未销售房产、学问产权、探矿权、采矿权、股权等金钱的，呈文的股权转让收入低于股权对应的净金钱公允价值份额的”视为股权转让收入显然偏低，且又不合乎第十三条相关股权转让收入显然偏低且有方正根由的条件，并依据公告第十一条、第十四条税务机关有权果断了股权转让收入。
(二)转增股本或送红股不呈文
3盈余公积转增股本未照章呈文个税
4成本公积转增股本未照章呈文个税
5 未分派利润转增股本未照章呈文个税
根据《国度税务总局对于进一步加强高收入者个东说念主所得税征收科罚的见告》（国税发〔2010〕54号）文献章程，加强企业转增注册成本和股本科罚，对以未分派利润、盈余公积和除股票溢价刊行外的其他成本公积转增注册成本和股本的，要按照“利息、股息、红利所得”项目，依据现行计谋章程计征个东说念主所得税。
因此，国内当然东说念主激动应按“股息、利息、红利所得”项目交纳20%个东说念主所得税。
(三)粉饰股权交游履行不交或少交
6 订立阴阳合同守密转让价钱
股权转让时，两边盲目订立“阴阳合同”，存在股权转让要求部分无效，以致通盘合同被认定为无效的风险，从而激发系列矛盾与纠纷，影响通盘股权交游的筹商与进程，形成被迫场合以致带来不成揣摸的损失。
订立“阴阳合同”逃匿税收，存在被税务机关追缴考虑税款及滞纳金，并处少缴的税款50%以上5倍以下的罚金等行政处罚的风险，情节严重的以致可能会承担刑事法律包袱，着实收之桑榆。
7通过股权转让完结大额房产地皮交游
8 通过增资、减资变相完结转让股权
当然东说念主激动增资减资不属于股权转让行为。增资减资诚然不属于股权转让，然则要是激动的减资所得高出了个东说念主的启动投资成本，减资也会触及个税。个东说念主由于撤资、减资等原因从被投资企业分回的金钱，高出投资成本的部分应该全部说明为“财产转让所得”经营交纳个东说念主所得税。
9 通过合资企业果断筹商所得裁汰税负
2021年12月30日，财政部、国度税务总局发布了《对于权利性投资筹商所得个东说念主所得税征收科罚的公告》（以下简称“41号公告”），晓示从2022年1月1日起，抓有股权、股票、合资企业财产份额等权利性投资的个东说念主独资企业、合资企业，一律适用查账征收方式计征个东说念主所得税。也即是说，触及转让权利性投资的合资企业不得再适用果断征收的方式。
10 利用税收凹地享受低税率
11 “股转债”属股转行为但未呈文个税，订立其他合同，如借款合同，抵充债务，隐没个税
以股权补偿债务属于股权转让行为未照章呈文个税的，转让方和受让方在进行股权转让前，签署其他交游合同，比如假贷、冲抵交游、滚动资金。
以股抵债的债务东说念主是抓有公司股份的某激动。债务激动与债权东说念主达成以股抵债的公约后，该激动的股权过户至债权东说念主名下，因此，以股抵债的性质是股权转让，应当征收个东说念主所得税的情形，应照章按财产转让收入征收20%的个东说念主所得税。
根据《国度税务总局对于<股权转让所得个东说念主所得税科罚主张（试行）>的公告》（国度税务总局公告2014年第67号） 第三条 本主张所称股权转让是指个东说念主将股权转让给其他个东说念主或法东说念主的行为，包括以下情形：……（六）以股权补偿债务……
(四)纰缪呈文或不呈文
12 通过提供纰缪亏空财务报表以裁汰税负
股权转让之前财务提供纰缪亏空报抒发到裁汰当然东说念主股转个税。在股权转让、股权融资经由中，转让方为达到以更高价钱出让股权的主见，日常会有好意思化财务报表、夸大收益远景、提供纰缪审计讲明、虚增公司利润的行为。纳税东说念主存在纰缪呈文纳税，办理股权转让纳税或扣缴呈文时提供的府上不圆善，激发税务机关合理怀疑的将可能成为税务检察要点对象。
13 当然东说念主股转未照章呈文
14个东说念主非货币金钱转社所得未照章呈文
财税〔2015〕41号章程，个东说念主以非货币性金钱投资，属于个东说念主转让非货币性金钱和投资同期发生。对个东说念主转让非货币性金钱的所得，应按照“财产转让所得”项目，照章经营交纳个东说念主所得税。个东说念主以非货币性金钱投资，应于非货币性金钱转让、获取被投资企业股权时，说明非货币性金钱转让收入的完结。个东说念主应在发生上述应税行为的次月15日内向垄断税务机关呈文纳税。纳税东说念主一次性缴税有费事的，可合理细则分期交纳筹商并报垄断税务机关备案后，自觉生上述应税行为之日起不高出5个公积年度内（含）分期交纳个东说念主所得税。
(五)转让行为完成未呈文
15 当然东说念主股权转让完成后又反璧股权未呈文个税
根据《中华东说念主民共和国个东说念主所得税法》（以下简称个东说念主所得税法）终点实施条例和《中华东说念主民共和国税收征收科罚法》（以下简称征管法）的相关章程，股权转让合同履行收场、股权已作变更登记，且所得如故完结的，转让东说念主获取的股权转让收入应当照章交纳个东说念主所得税。转让行为扫尾后，当事东说念主两边订立并扩充拔除原股权转让合同、反璧股权的公约，是另一次股权转让行为，对上次转让行为征收的个东说念主所得税款不予反璧。
股权转让合同未履行收场，因扩充仲裁委员会作出的拔除股权转让合同及补充公约的裁决、罢手扩充原股权转让合同，并原价收回已转让股权的，由于其股权转让行为尚未完成、收入未十足完结，跟着股权转让关系的拔除，股权收益不复存在，根据个东说念主所得税法和征管法的相关章程，以及从行政行为合感性原则起程，纳税东说念主不应交纳个东说念主所得税。
16 企业股转公约奏效并完成变更后，尚未获取全部转让款未照章呈文
当然东说念主股权转让中股权转让完成但尚未支付转让款未照章呈文个税
国度税务总局福建省税务局发布《2019年4月12366商议热门难点问题集》第七问：
“当然东说念主激动A、B之间发生股权转让，但转让后B拒却支付款项，A是否需要交纳个东说念主所得税？”解答中明确，根据《国度税务总局对于发布<股权转让所得个东说念主所得税科罚主张（试行）>的公告》（国度税务总局公告2014年第67号）第二十条章程：“具有下列情形之一的，扣缴义务东说念主、纳税东说念主应当照章在次月15日内向垄断税务机关呈文纳税：(一)受让方已支付或部分支付股权转让价款的；(二)股权转让公约已订立奏效的；(三)受让方如故履行履行激动职责概况享受激动权利的；(四)国度相关部门判决、登记或公告奏效的；(五)本主张第三条第四至第七项行为已完成的；(六)税务机关认定的其他有凭据标明股权已发生滚动的情形。”因此，若股权转让已发生上述情形之一的，即使A未获取款项，也应当照章在次月15日内向垄断税务机关呈文交纳个东说念主所得税。
17因撤资从被投资企业获取的款项属于个税应税收入未照章呈文个税
当然东说念主激动减资时，若获取的收入高于其原始出资额的，由该当然东说念主激动按20%的税率照章交纳个东说念主所得税；若获取的收入低于或等于其出资额的，该当然东说念主激动不需要交纳个东说念主所得税，无须呈文。
《国度税务总局对于个东说念主闭幕投资筹商收回款项征收个东说念主所得税问题的公告》（国度税务总局2011年第41号公告）章程：“个东说念主因各式原因闭幕投资、联营、筹商协作等行为，从被投资企业或协作项目、被投资企业的其他投资者以及协作项主见筹商协作主说念主获取股权转让收入、背约金、补偿金、赔偿金及以其他姿首收回的款项等，均属于个东说念主所得税应税收入，应按照“财产转让所得”项目适用的章程经营交纳个东说念主所得税。应纳税所得额=个东说念主获取的股权转让收入、背约金、补偿金、赔偿金及以其他姿首收回款项所有数-原履行出资额（参加额）及考虑税费。”
(六)受让方或受赠方未扣缴个税
18 当然东说念主股权转让中受让方未照章履行扣缴个税义务
个东说念主股权转让所得税个东说念主所得税，以股权转让方为纳税东说念主，以受让方为扣缴义务东说念主。受让方岂论是企业如故个东说念主，均应按个东说念主所得税法章程闲暇履行扣缴税款义务。扣缴义务东说念主未履行扣缴义务时，纳税东说念主应自行向垄断税务机关办理股权转让纳税呈文。
19 当然东说念主股权赈济未照章履行扣缴个税义务
根据《国度税务总局对于发布〈股权转让所得个东说念主所得税科罚主张（试行）〉的公告》章程：股权转让收入应当按照公道交游原则细则。
第十一条第一款：呈文的股权转让收入显然偏低且无方正根由的，垄断税务机关不错果断股权转让收入。
第十三条第二款：视为有方正根由的情形之一：秉承或将股权转让给其能提供具有法律效用身份关系评释的妃耦、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、昆玉姐妹以及对转让东说念主承担径直抚养概况供养义务的抚养东说念主概况供养东说念主。
因此，将股权无偿赠与给能提供具有法律效用身份关系评释的子女，属于有方正根由情形，转让方不需交纳个东说念主所得税。如果是无方正根由就需要缴税的，诚然无偿转让，税务机关不错照章果断股权转让收入，扣除股权计税成本以及股权转让考虑的印花税等税费后的余额为股权转让应纳税所得额，按照20%税率经营交纳个东说念主所得税 。根据67号公告第五条章程，个东说念主股权转让所得个东说念主所得税，以股权转让方为纳税东说念主，以受让方为扣缴义务东说念主。因此，股权赠与方为纳税义务东说念主。
(七)低报收入、高报成本
20 股权转让中与股转相关的背约金未计入股权转让收入
背约金、补偿金属于股权转让收入，转让方获取与股权转让考虑的各式款项，包括背约金、补偿金以终点他姿首的款项、金钱、权利等，均应当并入股权转让收入。
21股权转让的成本原值说明空幻
根据《国度税务总局对于发布〈股权转让所得个东说念主所得税科罚主张（试行）〉的公告》（国度税务总局公告2014年第67号）第十五条章程，个东说念主转让股权的原值依照以下规律说明：（一）以现款出资方式获取的股权，按照履行支付的价款与获取股权径直考虑的合理税费之和说明股权原值；（二）以非货币性金钱出资方式获取的股权，按照税务机关招供或果断的投资入股时非货币性金钱价钱与获取股权径直考虑的合理税费之和说明股权原值；（三）通过无偿让渡方式获取股权，具备本主张第十三条第二项所列情形的，按获取股权发生的合理税费与原抓有东说念主的股权原值之和说明股权原值；（四）被投资企业以成本公积、盈余公积、未分派利润转增股本，个东说念主激动已照章交纳个东说念主所得税的，以转增额和考虑税费之和说明其新转增股本的股权原值；（五）除以上情形外，由垄断税务机关按照幸免重迭征收个东说念主所得税的原则合理说明股权原值。
22转让大额不动产时，捏造金钱评估讲明，裁汰转让方向价值，减少所得税
在触及到转让方向不动产占比较大的情形时，通过纰缪金钱评估讲明，裁汰转让方向价值，减少所得税。
税务机关对于纳税东说念主提交的不动产价值评估恶果与企业履行筹商情况、金钱情况不迎合乎。同期，与同类企业的可比价钱比较也显然较低。因此，税务机关认定纳税东说念主提供的金钱评估价钱偏低，要求股权转让交游两边礼聘具有法定禀赋的中介机构，对企业净金钱公允价值进行再次评估。
(八)转让高溢价、高盈利金钱
23 转让企业盈利净金钱较大
股权转让的价钱一般根据公司的净金钱、盈利情况等来进行订价，因此在转让公约中提议明确股权转让的价钱系考虑到贪图公司某个时刻节点经审计的净金钱以及盈利情况所进行的估价。
24转让被投资企业的地皮使用权、房屋、房地产企业未销售房产、学问产权、探矿权、采矿权、股权占企业总金钱比例高出20%
(九)其他非正常转让行为
25 频蕃昌次转让股权
根据《股权转让所得个东说念主所得税科罚主张（试行）》，各地税务机关加强个东说念主股权转让的动态科罚，建树股权转让个东说念主所得税电子台账，将当然东说念主激动的考虑信息录入征管信息系统，强化对每次股权转让间股权转让收入和股权原值的审核，同期追随个东说念主股权转让信息自动交互机制在世界范畴的平庸扩充，兼并当然东说念主激动在一如期限内不异发生股权转让行为或兼并企业或关联企业的股权一如期限内不异被转让的，将被识别并算作税务检察要点对象。
26 企业承担个东说念主激动转让个税、印花税汇算清缴时未纳税调度
根据《中华东说念主民共和国个东说念主所得税法》第二条章程及《中华东说念主民共和国税收征收科罚法》第八条的章程，个东说念主转让的股权属于财产转让所得，理当交纳个东说念主所得税。同期，根据《中华东说念主民共和国个东说念主所得税法》第九条章程：个东说念主所得税以所得东说念主为纳税东说念主，以支付所得的单元或个东说念主为扣缴义务东说念主。
27“代抓”情形下，股权转让税负承担主体的风险
当今绝大大量税务机关齐将口头抓有东说念主，即股权代抓关系中的受托东说念主算作股权转让行为的纳税义务东说念主，而不向将事实上股权抓有东说念主（委用东说念主）纳税。举例宁波场合税务局在其官方对于企业所得税热门计谋的问答中这样解释：“纳税东说念主用法律许可或不回绝的方式代抓的股份发证转让的，扔应按照纳税东说念主口头上领受的具体方式所对应的纳税义务进行纳税，股份照章登记的形态通盘东说念主为纳税东说念主”。
28 股权转让中纳税地点分辩法的
个东说念主转让股权，在纳税呈文地点方面章程：
扣缴义务东说念主：股权转让所得的个税，以股权转让方为纳税东说念主，以受让方为扣缴义务东说念主。
纳税地点：个东说念主股权转让所得个东说念主所得税需要在被投资企业所在地办理纳税呈文。
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